Regel BR-AE-02 · Feld BT-31 / BT-32 / BT-48 (BG-4 / BG-7)

BR-AE-02: Reverse-Charge (§ 13b UStG): USt-IdNr. des Verkäufers oder Käufers fehlt

Bei einer Rechnung mit Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Kategorie AE / § 13b UStG, z. B. Bauleistungen oder EU-B2B) müssen zwingend sowohl die USt-IdNr. bzw. Steuernummer des Rechnungsstellers (BT-31/BT-32) als auch die USt-IdNr. des Rechnungsempfängers (BT-48) im XML hinterlegt sein.

Grundlage

§ 13b UStG, § 14a Abs. 5 UStG & EN 16931 Regel BR-AE-02 / BR-AE-10

Steuerliche Bedeutung

Betrifft eine Pflichtangabe nach § 14 Abs. 4 bzw. § 13b UStG. Ob und wie sich das auf den Vorsteuerabzug auswirkt, klären Sie mit Ihrer steuerlichen Beratung.

Behebung

Der Rechnungsaussteller muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Vertragsparteien (BT-31 und BT-48) angeben und eine berichtigte Rechnung ausstellen.

Eine Rechnung kann nur der Rechnungsaussteller berichtigen (§ 14 UStG, § 31 Abs. 5 UStDV). Ob eine Datei die Regel erfüllt, zeigt eine erneute Prüfung, zum Beispiel im Schnell-Check.

XML-Beispiel

Fehlerhaft

<!-- FALSCH: Reverse-Charge (AE), aber USt-IdNr. des Käufers (BT-48) fehlt -->
<ram:BuyerTradeParty>
  <ram:Name>Generalbau Nord GmbH</ram:Name>
  <!-- FEHLER BR-AE-02: Kein SpecifiedTaxRegistration mit schemeID="VA" -->
</ram:BuyerTradeParty>
<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>0.00</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:CategoryCode>AE</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0.00</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>

Regelkonform

<!-- RICHTIG: Beide USt-IdNr. (BT-31 & BT-48) + Pflichthinweis BT-120 vorhanden -->
<ram:BuyerTradeParty>
  <ram:Name>Generalbau Nord GmbH</ram:Name>
  <ram:SpecifiedTaxRegistration>
    <ram:ID schemeID="VA">DE987654321</ram:ID>
  </ram:SpecifiedTaxRegistration>
</ram:BuyerTradeParty>
<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>0.00</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:ExemptionReason>Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§ 13b UStG)</ram:ExemptionReason>
  <ram:BasisAmount>4500.00</ram:BasisAmount>
  <ram:CategoryCode>AE</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0.00</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>

Häufige Fragen zu BR-AE-02

Was bedeutet der Fehlercode BR-AE-02 in einer XRechnung oder ZUGFeRD-Rechnung?

Reverse-Charge (§ 13b UStG): USt-IdNr. des Verkäufers oder Käufers fehlt: Bei einer Rechnung mit Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Kategorie AE / § 13b UStG, z. B. Bauleistungen oder EU-B2B) müssen zwingend sowohl die USt-IdNr. bzw. Steuernummer des Rechnungsstellers (BT-31/BT-32) als auch die USt-IdNr. des Rechnungsempfängers (BT-48) im XML hinterlegt sein.

Gefährdet der Fehler BR-AE-02 meinen Vorsteuerabzug nach § 14 / § 15 UStG?

Ja. Da das betroffene Pflichtfeld (BT-31 / BT-32 / BT-48 (BG-4 / BG-7)) für die umsatzsteuerliche Ordnungsmäßigkeit nach § 14 Abs. 4 UStG bzw. § 13b UStG relevant ist, kann bei einer Außenprüfung der Vorsteuerabzug aus dieser Rechnung in Frage stehen, bis eine berichtigte Rechnung vorliegt. Ob das im Einzelfall zutrifft, klären Sie mit Ihrer steuerlichen Beratung.

Wie wird der Fehler BR-AE-02 behoben?

Der Rechnungsaussteller muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Vertragsparteien (BT-31 und BT-48) angeben und eine berichtigte Rechnung ausstellen. Ob eine Datei den Fehler noch enthält, zeigt eine erneute Prüfung, z. B. im Schnell-Check unter /check.

Weitere Regeln

Technische Erläuterung, keine Rechts- oder Steuerberatung. Die Prüfungen von RechnungZero implementieren eine Auswahl der Regeln aus EN 16931 und der XRechnung-CIUS; sie sind nicht der KoSIT-Validator.