Regel BR-S-02 · Feld BT-31 / BT-32 (BG-4)
BR-S-02: USt-IdNr. oder Steuernummer des Verkäufers fehlt (§ 14 Abs. 4 Nr. 2 UStG)
Die Rechnung weist reguläre Umsatzsteuer (Kategorie S, z. B. 19 % oder 7 %) aus, enthält im XML aber weder eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (BT-31, schemeID=VA) noch eine Steuernummer (BT-32, schemeID=FC) des Rechnungsstellers. Ohne diese Angabe verweigert das Finanzamt den Vorsteuerabzug!
Grundlage
§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG, § 15 Abs. 1 UStG & EN 16931 Regel BR-S-02 / BR-DE-16
Steuerliche Bedeutung
Betrifft eine Pflichtangabe nach § 14 Abs. 4 bzw. § 13b UStG. Ob und wie sich das auf den Vorsteuerabzug auswirkt, klären Sie mit Ihrer steuerlichen Beratung.
Behebung
Tragen Sie die USt-IdNr. (DE + 9 Ziffern) oder die Steuernummer des Rechnungsstellers im Feld SpecifiedTaxRegistration (CII) bzw. PartyTaxScheme / PartyLegalEntity (UBL) ein.
Eine Rechnung kann nur der Rechnungsaussteller berichtigen (§ 14 UStG, § 31 Abs. 5 UStDV). Ob eine Datei die Regel erfüllt, zeigt eine erneute Prüfung, zum Beispiel im Schnell-Check.
XML-Beispiel
<!-- FALSCH: 19 % Umsatzsteuer (Kategorie S), aber Steuernummer nur im Fußtext statt im XML -->
<ram:SellerTradeParty>
<ram:Name>Muster Handwerk GmbH</ram:Name>
<ram:PostalTradeAddress>
<ram:PostcodeCode>80331</ram:PostcodeCode>
<ram:CityName>München</ram:CityName>
<ram:CountryID>DE</ram:CountryID>
</ram:PostalTradeAddress>
<!-- FEHLER BR-S-02: <ram:SpecifiedTaxRegistration> fehlt komplett! -->
</ram:SellerTradeParty><!-- RICHTIG: USt-IdNr. (BT-31, VA) oder Steuernummer (BT-32, FC) strukturiert im XML -->
<ram:SellerTradeParty>
<ram:Name>Muster Handwerk GmbH</ram:Name>
<ram:PostalTradeAddress>
<ram:PostcodeCode>80331</ram:PostcodeCode>
<ram:CityName>München</ram:CityName>
<ram:CountryID>DE</ram:CountryID>
</ram:PostalTradeAddress>
<ram:SpecifiedTaxRegistration>
<ram:ID schemeID="VA">DE123456789</ram:ID>
</ram:SpecifiedTaxRegistration>
</ram:SellerTradeParty>Häufige Fragen zu BR-S-02
Was bedeutet der Fehlercode BR-S-02 in einer XRechnung oder ZUGFeRD-Rechnung?
USt-IdNr. oder Steuernummer des Verkäufers fehlt (§ 14 Abs. 4 Nr. 2 UStG): Die Rechnung weist reguläre Umsatzsteuer (Kategorie S, z. B. 19 % oder 7 %) aus, enthält im XML aber weder eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (BT-31, schemeID=VA) noch eine Steuernummer (BT-32, schemeID=FC) des Rechnungsstellers. Ohne diese Angabe verweigert das Finanzamt den Vorsteuerabzug!
Gefährdet der Fehler BR-S-02 meinen Vorsteuerabzug nach § 14 / § 15 UStG?
Ja. Da das betroffene Pflichtfeld (BT-31 / BT-32 (BG-4)) für die umsatzsteuerliche Ordnungsmäßigkeit nach § 14 Abs. 4 UStG bzw. § 13b UStG relevant ist, kann bei einer Außenprüfung der Vorsteuerabzug aus dieser Rechnung in Frage stehen, bis eine berichtigte Rechnung vorliegt. Ob das im Einzelfall zutrifft, klären Sie mit Ihrer steuerlichen Beratung.
Wie wird der Fehler BR-S-02 behoben?
Tragen Sie die USt-IdNr. (DE + 9 Ziffern) oder die Steuernummer des Rechnungsstellers im Feld SpecifiedTaxRegistration (CII) bzw. PartyTaxScheme / PartyLegalEntity (UBL) ein. Ob eine Datei den Fehler noch enthält, zeigt eine erneute Prüfung, z. B. im Schnell-Check unter /check.
Weitere Regeln
- BR-AE-02Reverse-Charge (§ 13b UStG): USt-IdNr. des Verkäufers oder Käufers fehlt
- BR-CL-23Ungültiger Mengeneinheiten-Code nach UN/ECE Recommendation 20 (BT-130)
- CII-DT-097Ungültiges Datumsformat im XML (Erwartet: JJJJMMTT mit format="102")
- CII-DT-031Währungsattribut (currencyID) an einem Betrag, an dem es nicht stehen darf
- BR-CO-15Rechenfehler: Brutto-Gesamtbetrag (BT-112) ist nicht Netto + Umsatzsteuer
- BR-DE-15Käuferreferenz / Leitweg-ID (BT-10) fehlt
Technische Erläuterung, keine Rechts- oder Steuerberatung. Die Prüfungen von RechnungZero implementieren eine Auswahl der Regeln aus EN 16931 und der XRechnung-CIUS; sie sind nicht der KoSIT-Validator.